原標題：年內第二次！出具存在虛假記載的審計報告，瑞華會計師事務所被罰沒480萬元

記者 | 王儀

這是瑞華所今年第二次收到證監會鉅額罰單。

9月9日晚，中國證監會公佈了一張罰單，劍指瑞華會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱瑞華所）。罰單顯示，中國證監會依據2005年《證券法》第二百二十三條的規定，對瑞華所責令改正，沒收業務收入160萬元，並處以320萬元的罰款，並對殷建民，匡傲兩位富有直接責任的主管人員給予警告，並分別處以5萬元的罰款。

瑞華所主要違法違規事實（案由）爲索菱股份2016年、2017年年度財務報表錯報情況；在對索菱股份2016年、2017年年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告；瑞華所出具標準無保留意見的審計報告。

其中針對索菱股份2016年、2017年年度財務報表錯報情況，經證監會另案查明，索菱股份披露的《2016年年度報告》虛增營業收入271，426，472.23元，虛減費用7，662，975.74元，虛增利潤總額279，089，447.97元，佔合併利潤表當期披露利潤總額的344.78%；《2017年年度報告》虛增營業收入338，220，675.31元，虛減費用12，090，603.80元，虛增利潤總額350，311，279.11元，佔合併利潤表當期披露利潤總額的208.13%。

罰單顯示瑞華所在對索菱股份2016年、2017年年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告；具體表現爲瑞華所未按要求執行識別和評估重大錯報風險的程序；未按要求執行銷售與收款循環與銷售貨物有關的內部控制測試程序；對貨幣資金執行的實質性審計程序不到位；未按要求執行函證程序；存在審計工作底稿缺失的情況。

瑞華所在執行識別和評估重大錯報風險程序時，未識別索菱股份的虛假出貨單，並依據虛假出貨單確認當月收入情況；查閱索菱股份貨物出庫單及其運貨單，未發現索菱股份“XS”開頭的出庫單有虛假的情況。對資金進行審計時，瑞華所對九江妙士酷、廣東索菱等子公司執行貨幣資金執行審計程序時，未發現賬戶大額借款未到賬等情況；執行索菱股份審計程序時，2016年、2017年抽查賬戶使用的全部是索菱股份提供的對賬單，其中每年均有6個銀行的對賬單爲虛假對賬單等。瑞華所向索菱股份客戶發出詢證函，僅向索菱股份提供的聯繫人進行電話聯繫確認，未確保函證的可靠性；對未回函客戶未執行有效的替代審計程序；未對個別銀行賬戶實施函證程序等。在子公司索菱國際實業以及廣東索菱審計工作底稿中，存在工作底稿部分缺失的情況。

殷建民，匡傲，都是索菱股份2017年年度財務報表審計報告簽字註冊會計師，是對瑞華所出具存在虛假記載的索菱股份2017年年度財務報表審計報告的違法行爲直接負責的主管人員。中國證監會對殷建民、匡傲給予警告，並分別處以5萬元的罰款。

2021年4月份，中國證監會就瑞華所在對千山藥機2015年度、2016年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，審計程序存在缺陷等，而沒收瑞華會計師事務所業務收入140萬元，並處以280萬元的罰款，對涉案相關人員分別給予警告並處以5萬元罰款。