會計雅苑

江蘇證監局關於對德勤華永會計師事務所（特殊普通合夥）及金XX、石XX採取出具警示函措施的決定

德勤華永會計師事務所(特殊普通合夥)、金XX、石XX:

根據《中華人民共和國證券法》的有關規定,我局對你們執業的無錫藥明康德新藥開發股份有限公司(以下簡稱藥明康德或公司)2018年年報審計項目進行了檢查。經查,你們在執業過程中存在以下問題:

一、內部控制相關審計程序執行不到位

你們計劃執行穿行測試,但未見相關執行穿行測試底稿。你們未按照計劃分配的樣本量實施控制測試,也未關注到控制測試中的異常情況。在執行資金循環控制測試時,你們未在接近基準日實施控制測試,也未進行相關審計說明。

以上不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十六條的規定。

二、應收賬款、合同資產及營業收入審計程序執行不到位

一是未恰當檢查支持性文件。你們對未回函的應收賬款執行替代測試時,未檢查合同、發貨單及客戶簽字材料等支持性文件;在執行合同資產細節測試時,對抽取的樣本未複覈合同、發票信息、客戶確認資料等支持性文件。二是營業收入細節測試樣本規模與選擇不恰當。你們在計算營業收入測試樣本規模時,確定部分業務風險級別與風險評估結果不一致,導致實際確定的樣本規模小於應抽樣本量。你們採取金額單位抽樣法進行樣本的選取,但存在部分大金額未被納入樣本範圍的情況,抽樣結果不符合金額單位抽樣法的原則。

以上不符合《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條的規定。

三、貨幣資金審計程序不到位

你們在計劃審計階段將子公司WuxiClinicalDevelopment,Inc.銀行存款科目認定爲重要賬戶,且計劃對其執行銀行函證程序,但你們未按計劃執行相關函證,底稿中也未見說明該類賬戶性質不重大的審計證據。以上不符合《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條的規定。

四、底稿記錄不恰當

一是未準確記錄底稿信息,部分底稿信息與支持性文件不一致。二是部分底稿未使用中文記錄。以上不符合《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十六條的規定。

上述行爲違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定,其中籤字註冊會計師金XX、石XX對相關問題負主要責任。根據《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條的規定,我局決定對你們採取出具警示函的監督管理措施。

你們應嚴格遵照相關法律法規、《中國註冊會計師審計準則》及相關執業規範的規定,及時採取措施加強內部管理,建立健全質量控制制度,提高審計執業質量。

如果對本監督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政複議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

江蘇證監局

2022年7月20日