4月18日晚間，深圳證券交易所下發關於對新錦動力集團股份有限公司的年報問詢函。問詢函要求新錦動力說明公司扣非後淨利潤連續五年爲負值的原因，持續經營能力是否存在重大不確定性，公司採取持續經營假設爲基礎編制年報的依據及合理性等。

▲深交所年報問詢函截圖

問詢函稱，深交所在對新錦動力2023年度報告(以下簡稱年報)進行事後審查的過程中，關注到以下情況：

1.年報顯示，公司報告期實現營業收入65,658.01萬元，同比上升41.56%；歸屬於上市公司股東的扣除非經常性損益的淨利潤(以下簡稱扣非後淨利潤)爲-16,728.15萬元，同比下降22.71%，連續五年爲負值。請新錦動力：

(1)結合行業環境、公司競爭力、同行業可比公司經營情況等因素，說明公司扣非後淨利潤連續五年爲負值的原因，持續經營能力是否存在重大不確定性，公司採取持續經營假設爲基礎編制年報的依據及合理性；

(2)說明公司在主營業務持續虧損的情況下，各類產品相關的固定資產、在建工程和無形資產是否存在重大減值風險，相關資產減值準備計提情況及其合理性、充分性。

2.年報顯示，新錦動力報告期末歸屬於上市公司股東的淨資產爲14,636.00萬元，其中因控股股東北京碩晟科技信息諮詢有限公司(以下簡稱碩晟科技)向公司投資永續債形成的餘額爲27,300萬元。年報同時顯示，2023年11月，碩晟科技簽署《永續債投資確認函》，將碩晟科技對公司債權中的9,000萬元轉爲永續債投資，屬於2022年簽署的永續債權投資協議的第二期投資，公司未對前述確認函事項進行臨時信息披露。請新錦動力：

(1)結合公司與碩晟科技簽署的《永續債權投資協議》及其補充協議相關條款，說明碩晟科技將對公司債權轉爲永續債投資的條件、目的，報告期內新增永續債投資是否符合前期協議安排，後續是否存在新增永續債投資的相關計劃，如有，說明詳情；

(2)說明公司接受碩晟科技第二期永續債投資履行的審議程序，相關審議程序及信息披露是否合規，是否存在以定期報告代替臨時報告的情形；

(3)結合對上述問題(1)(2)的回覆，說明公司將新增永續債投資作爲權益工具計入所有者權益的會計處理是否符合《企業會計準則》的有關規定。

3.年報顯示，公司歷史上存在多項重大訴訟案件，涉案金額累計超過11億元；其中，“其他訴訟”累計涉案金額超過1億元。報告期末，公司預計負債餘額爲2,027.92萬元。公開信息顯示，公司及多家全資子公司被法院強制執行，公司被限制高消費,公司全資子公司成都西油聯合石油天然氣工程技術有限公司被法院列爲失信公司；公司實際控制人李麗萍的配偶張慶華實際控制的河北巨邦房地產開發有限公司(以下簡稱河北巨邦)被法院列爲失信公司，並被限制高消費；李麗萍持有的5,678.88萬股公司股份被凍結，佔其所持全部公司股份的比例爲54.33%。請新錦動力：

(1)自查並逐項說明公司及子公司被法院強制執行、列爲失信主體、限制高消費所涉及的具體案件情況、涉及標的及金額、案件當事人的基本情況、判決結果，前述主體未按執行通知書履行義務的原因，對公司生產經營的具體影響，並充分提示相關風險；

(2)說明“其他訴訟”涉及的具體案件情況，涉及標的及金額、案件及當事人的基本情況、判決結果，對公司生產經營的具體影響；

(3)逐項說明公司對涉及訴訟案件進行的會計處理、計算過程，是否符合《企業會計準則》的有關規定，預計負債計提是否合理、充分；

(4)說明張慶華控制的河北巨邦被法院列爲失信公司、限制高消費所涉及的具體案件情況、涉及標的及金額、案件當事人的基本情況、判決結果，河北巨邦未按執行通知書履行義務的原因，是否對公司產生不利影響，並充分提示相關風險；

(5)說明李麗萍股份凍結事項是否與張慶華控制的企業所涉糾紛相關，李麗萍與張慶華當前財務狀況，李麗萍所持公司股份是否存在被強制執行風險，是否可能對公司控制權產生不利影響。

4.年報顯示，公司報告期一至四季度分別實現扣非後淨利潤-2,905.34萬元、-3,219.64萬元、-1,663.54萬元、-8,939.63萬元，各季度扣非後淨利率分別爲-14.18%、-17.53%、-10.94%、-77.17%，與以前年度各季度扣非後淨利率差異較大。請新錦動力：

(1)按業務類別結合各季度業務開展、產銷水平、收入確認及成本費用歸集過程等情況，說明報告期各季度扣非後淨利潤波動較大的原因及合理性，是否存在跨期確認收入及轉結成本費用等情形，相關會計處理是否符合《企業會計準則》的有關規定；

(2)結合近三年公司各業務所屬行業環境、政策變化、業務開展模式、供需關係等情況，說明公司報告期各季度扣非後淨利率與以前年度差異較大的原因及合理性。

5.公司“高端裝備製造”業務主要由控股子公司錦州新錦化機械製造有限公司(以下簡稱新錦化)和全資子公司廊坊新賽浦特種裝備有限公司(以下簡稱新賽浦)開展運營。年報顯示，新錦化報告期實現營業收入50,844.81萬元、淨利潤2,183.13萬元，分別同比增長64.57%、下滑33.45%；新賽浦實現營業收入2,820.78萬元、淨利潤-5,714.00萬元，分別同比增長93.30%、下滑321.04%。請新錦動力：

(1)結合新錦化、新賽浦所屬行業競爭格局、盈利能力以及核心優勢、議價能力、產品價格變動、原材料價格變動、毛利率水平變動、在手訂單等因素，分析說明新錦化、新賽浦報告期營業收入與淨利潤變化方向及程度大幅背離的原因及合理性；

(2)列示新錦化、新賽浦近兩年前十大客戶的具體情況，包括客戶名稱、合同簽訂時間、銷售內容、發貨時間、收入確認金額、時間及依據、貨款收回時間及金額，截至回函日應收賬款餘額，是否存在銷售退回情形，相關客戶與公司、5%以上股東、實際控制人、控股股東、董監高是否存在關聯關係；

(3)說明新錦化、新賽浦近兩年客戶是否發生變化，如是，說明原因，是否存在跨期確認收入的情形，收入確認是否合規；

(4)請提供相關合同及回款單據。

6.公司“能源服務”業務主要由全資子公司EnergyProspecting Technology USA Inc.(以下簡稱EPT)控制的4級境外子公司RRTL開展運營。年報顯示，EPT報告期實現營業收入6,259.63萬元、淨利潤1,407.55萬元，同比分別下滑16.14%、增長217.92%；公司實現境外收入10,027.60萬元，與2022年持平。請新錦動力：

(1)說明公司境外業務的具體地區分佈、收入構成、主要客戶情況，應收賬款餘額及期後回款情況，與以前年度是否存在差異；

(2)結合RRTL所屬行業特徵，近兩年石油開採量、銷售量、銷售及結算價格變動、毛利率水平變動等因素，分析說明EPT報告期營業收入與淨利潤變化方向及程度大幅背離的原因及合理性；

(3)列示RRTL近兩年前十大客戶的具體情況，包括客戶名稱、合同簽訂時間、銷售內容、發貨時間、收入確認金額、時間及依據、貨款收回時間及金額，截至目前應收賬款餘額，是否存在銷售退回情形，相關客戶與公司、5%以上股東、實際控制人、控股股東、董監高是否存在關聯關係；

(4)說明RRTL近兩年客戶是否發生變化，如是，說明原因，是否存在跨期確認收入的情形，收入確認是否合規；

(5)請提供相關合同及回款單據。

7.年報顯示，公司報告期末應收賬款餘額爲75,393.66萬元，其中按單項計提壞賬準備的應收賬款餘額爲23,520.18萬元；賬齡在五年以上的應收賬款餘額爲38,221.87萬元；最近兩個會計年度，公司分別計提壞賬準備2,808.57萬元、1,281.09萬元，覈銷15,935.76萬元、6,625.85萬元。請新錦動力：

(1)說明報告期末公司按單項計提壞賬準備應收賬款的具體情況，包括客戶的主要情況、銷售時間、內容、金額、回款情況、公司採取的催收措施，說明單項計提壞賬準備的依據及合理性，相關客戶與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高是否存在關聯關係，是否存在資金佔用或財務資助的情形；

(2)說明報告期末公司各類業務按組合計提壞賬準備的具體情況，結合公司的信用政策、期後回款情況等因素，說明壞賬準備計提是否充分；

(3)說明報告期末賬齡在五年以上應收賬款主要客戶的具體情況，長期未收回的原因及合理性，公司已採取的催收措施，相關壞賬準備計提是否充分；

(4)說明最近兩個會計年度覈銷的應收賬款的具體情況，包括客戶的主要情況、銷售時間、內容、金額、回款情況、計提壞賬準備的金額、公司判斷款項無法收回的依據及合理性。

8.年報顯示，公司報告期末其他應收賬款餘額爲13,891.08萬元，其中押金及保證金，借款及利息，代墊款、往來款餘額分別爲5,116.99萬元、5,097.89萬元、2,777.85萬元；已合計計提壞賬準備9,423.75萬元；其中，賬齡在五年以上的其他應收款餘額爲5,939.07萬元。請新錦動力：

(1)說明押金及保證金、借款及利息、代墊款、往來款的具體情況，包括形成時間、背景、交易對方、約定還款時間、款項回收情況，交易對方與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高是否存在關聯關係，是否存在資金佔用或對外財務資助情形；

(2)說明賬齡五年以上其他應收款長期未收回的原因及合理性，公司已採取的催收措施，相關壞賬準備計提是否充分。

9.年報顯示，公司報告期末油氣資產賬面原值66,784.31萬元，累計折耗19,351.64萬元，本期計提減值準備2,111.65萬元。

請新錦動力結合相關油氣資產報告期內開發及儲量情況、已實現效益情況、原油價格及變動趨勢、在手訂單等因素，量化說明對油氣資產進行減值測試的詳細過程,近三年對各項假設、參數和指標選取是否存在重要差異，如是，請說明原因及合理性；在此基礎上說明報告期對油氣資產計提的減值準備是否合理、充分，是否存在不當會計處理調節利潤的情形。

10.年報顯示，公司報告期內因購置、在建工程轉入增加固定資產原值2,910.34萬元；因處置或報廢減少固定資產的原值爲10,067.48萬元，累計折舊7,759.98萬元，累計計提減值準備795.58元。請新錦動力：

(1)結合當前產能利用情況，列示報告期增加固定資產的具體情況，包括但不限於所涉及資產的名稱、類型、獲取來源、用途，交易對方、定價依據、款項支付情況，交易對方與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高是否存在關聯關係；

(2)列示說明公司處置或報廢各類固定資產的具體情況，包括但不限於所涉及資產的名稱、類型、獲取來源、用途，期末賬面餘額、累計折舊、計提減值準備情況等，以及處置或報廢的原因及合理性、交易對方、定價依據、處置款項收回等情況，交易對方與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高是否存在關聯關係。

11.年報顯示，公司報告期末在建工程期末餘額爲5,819.59萬元；報告期內新增“透平機械裝備及特種裝備製造基地”項目，預算數爲11億元，“項目註釋”部分顯示前述項目報告期內投入272.00萬元，未計提減值準備；“投資狀況分析”部分顯示前述項目報告期內投入2,275.04萬元。

請新錦動力說明“透平機械裝備及特種裝備製造基地”報告期內投入的確切金額，項目的具體用途、開工時間、建設地點、建設及運營主體、資金來源、預計建設週期、當前建設進展，公司持續虧損的情況下開展大額在建工程項目投資的原因及合理性。

12.年報顯示，公司報告期末存貨賬面餘額爲30,281.42萬元，報告期計提存貨跌價準備379.65萬元。請新錦動力：

(1)說明公司各類存貨的構成明細、庫齡、存放狀況、是否與在手訂單對應，是否符合行業慣例和公司實際；

(2)結合市場環境、公司整體經營情況的變化、產品定價模式、售價與成本價格變動、同行業可比公司存貨跌價準備計提情況等因素，說明公司報告期及以前期間存貨跌價準備計提是否合理、充分，是否能夠充分反映存貨整體質量。

13.年報顯示，公司報告期末長期股權投資餘額爲29,587.02萬元，計提減值準備2,100.00萬元；其中，投資北京易豐恆泰智能製造產業併購基金(有限合夥)、成都歐美克石油科技有限公司、衢州河泰清潔能源投資合夥企業(有限合夥)、Spartek Systems Inc.的期末餘額分別爲10,973.26萬元、7,306.45萬元、6,609.63萬元、4,026.50萬元。請新錦動力：

(1)說明上述被投資企業所屬行業發展及趨勢、市場地位、競爭格局、主營業務開展、主要客戶、主要財務數據等情況；

(2)說明公司對上述企業長期股權投資的核算過程，並結合對上述問題(1)的回覆，說明公司對相關企業長期股權投資的減值準備計提是否充分，相關會計處理是否符合《企業會計準則》的有關規定。

14.年報顯示，公司報告期末商譽賬面價值爲8,254.71萬元，主要爲併購新錦化形成的商譽，報告期未計提商譽減值準備，所在資產組賬面價值爲12,390.79萬元。相關商譽減值測試選取的關鍵參數與2022年度差異較大。請新錦動力：

(1)結合近三年新錦化主要經營財務數據、產品單價、成本變動、各年度在手訂單情況、行業發展變化等情況，量化說明近三年商譽減值測試過程中各項假設、參數和指標選取是否合理審慎，相關假設、參數和指標與當期及預測期間實際生產經營情況是否存在差異；

(2)詳細說明相關商譽減值測試選取的關鍵參數與2022年度差異較大的原因及合理性；

(3)結合對上述問題(1)(2)的回覆，說明公司報告期及前期商譽減值準備計提是否合理、充分，是否存在通過不當會計處理調節利潤的情形。

15.年報顯示，公司報告期內向前五大供應商合計採購金額7,863.84萬元，較2022年增長17.36%。請新錦動力：

(1)說明近兩年前五大供應商的基本情況，包括成立時間、註冊資本、控股股東及實際控制人、屬於自產還是外購產品經銷業務供應商，以及前五大供應商與公司及控股股東、實際控制人、董監高、5%以上股東是否存在關聯關係或其他利益安排；

(2)說明公司與近兩年前五名供應商的業務由來及合作情況、採購內容、定價模式、款項支付週期等情況，與同行業可比公司是否存在重大差異。

16.年報顯示，公司於2023年2月14日收購河北蘊方建築工程有限公司(以下簡稱河北蘊方)100%股權，收購價格爲0元。收購日至報告期末河北蘊方的淨利潤爲-1,406.34萬元。請新錦動力：

(1)結合公司與河北蘊方所處行業發展、市場需求、主要客戶，以及河北蘊方最近三年經營情況、主要財務數據等，說明公司在持續虧損的情況下收購河北蘊方的原因及合理性；

(2)說明本次收購的交易對手方，與公司、5%以上股東、實際控制人、控股股東、董監高是否存在關聯關係或其他利益安排；

(3)說明自收購以來公司與河北蘊方之間的財務往來情況，以及往來款的具體用途。

17.請新錦動力結合對上述全部問題的回覆，說明公司2023年末經審計的淨資產是否已實際爲負值，並逐項自查是否存在深交所《創業板股票上市規則(2023年8月修訂)》第九章規定的股票交易應當被實施退市風險警示、其他風險警示的情形。

請年審會計師對上述問題進行覈查並發表明確意見，同時詳細說明針對碩晟科技永續債投資、公司境外收入、應收賬款、油氣資產、存貨、商譽等實施的審計程序、獲取的審計證據及審計結論。

讀創財經綜合

審讀：孫世建

（文章來源：讀創）