“十一”假期過完回來上班後，拿到工資條的同學們是不是發現自己工資“漲”了？2018年10月1日起，新個人所得稅法過渡期政策開始實施，納稅人實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用標準和新的稅率表。關係你的錢包，個稅改革的這些事兒，你得知道！

Q

此次個人所得稅改革的重要意義？

A

進行個稅改革的目的在於切實減輕廣大納稅人的負擔，還利於民，其重要意義集中體現爲以下三點。

一是落實黨中央、國務院關於個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革，2018年國務院政府工作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革，是全面落實上述要求的具體舉措。

二是完善現行稅制的客觀要求。現行個人所得稅制存在一些問題，如分類徵稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡，基本減除費用多年來沒有調整，費用扣除方式較爲單一，工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等，需要通過修改個人所得稅法予以解決。

三是改善民生、調節收入分配的迫切需要。近年來，我國城鄉居民收入增速較快，中等收入羣體持續擴大，但居民收入分配差距依然較大，有必要完善稅制，適當降低中低收入者稅負，更好地發揮調節收入分配的作用。

Q

新個人所得稅法什麼時候開始實施？

A

答：《全國人民代表大會常務委員會關於修改的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議於2018年8月31日通過，自2019年1月1日起實施。

爲讓納稅人儘早享受減稅紅利，2018年10月1日至2018年12月31日，先執行新稅法過渡期政策。

Q

此次個人所得稅改革的主要內容（變化）是什麼？

A

此次個稅改革的目的是爲了進一步便民、惠民、利民，主要內容包括：

一是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合徵稅範圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合徵稅範圍，實行按月或按次分項預繳、按年彙總計算、多退少補的徵管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

三是優化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率爲基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

Q

新個人所得稅法過渡期政策的具體內容是什麼？

A

答：在2018年10月1日至12月31日期間，對納稅人實際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，並適用新稅率表。

對納稅人取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按5000元/月基本扣除費用進行扣除，同時適用新的經營所得稅率表。

工資薪金所得適用個人所得稅稅率表

級數

全月應納稅所得額

稅率

速算扣除數

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用個人所得稅稅率表

級數

全年應納稅所得額

稅率

速算扣除數

1

不超過30000元的

5%

0

2

超過30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超過90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超過500000元的部分

35%

65500

Q

9月份的工資10月份發放（10月1日後發放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

A

答：根據新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規定，納稅人10月1日後實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，需要與第一次工資所得合併計稅，不能再扣減一次5000元了。

Q

2018年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎？

A

答：根據新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規定，單位10月1日後實際發放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

按照現行個人所得稅法，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。對於9月正常發放的工資，相應稅款在10月申報期內申報繳納，不適用5000元/月基本減除費用標準。

Q

單位在9月底依法發放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

A

答：根據《工資支付暫行規定》第七條規定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節長假而將10月份工資提前至9月底發放。各單位在9月底依法發放的上述本應於10月份發放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。爲此，稅務部門統一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現行稅率表計算並代扣代繳個人所得稅。對於扣繳申報與事實不符的，稅務機關後續會進行覈查糾正。

Q

實行10月1日過渡期政策後，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？

A

答：10月1日後取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費用並適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更爲明顯。不同收入羣體的減稅情況具體如下：

不同收入人羣減稅情況（單位：元）

扣除“三險一金”後的月收入額

現行稅制月應納稅額（起徵點3500元）

稅改後月應納稅額（起徵點5000元，不考慮專項附加扣除）

月減稅金額

減稅比例

5000

45

0

45

100.0%

6000

145

30

115

79.3%

7000

245

60

185

75.5%

8000

345

90

255

73.9%

9000

545

190

355

65.1%

10000

745

290

455

61.1%

15000

1870

790

1080

57.8%

20000

3120

1590

1530

49.0%

30000

5620

3590

2030

36.1%

40000

8195

6090

2105

25.7%

50000

11195

9090

2105

18.8%

100000

29920

27590

2330

7.8%

Q

過渡期個體工商戶生產經營所得如何計稅，可以減多少稅？

A

答：根據新個人所得稅法及相關規定，2018年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務總局已經明確了過渡期期間應納稅款的計算規則，確保個體經營者能夠及時享受減稅紅利。2018年彙算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，並適用原稅法個體工商戶的生產經營所得稅率表；後3個月適用5000元/月的新標準，並適用新稅法經營所得稅率表。

舉例說明：某個體戶按照稅法及相關規定計算出2018年全年應納稅所得額爲200000元，稅改前全年應納稅額爲55250元（200000×35%-14750），稅改後全年應納稅額爲48812.5元。稅改後計算方法爲：應納前三季度稅額=（200000×35%-14750）×9/12=41437.5元；應納第四季度稅額=（200000×20%-10500）×3/12=7375元；全年應納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應納稅所得額，稅改後比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。

Q

新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務人代扣代繳個人所得稅嗎？

A

答：爲適應新個人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅，2018年8月1日，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統”正式升級爲“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”，扣繳義務人可以免費下載使用該客戶端。9月20日，國家稅務總局下發了支持2018年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設置了在線自動升級功能，升級後的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能，供扣繳義務人覈對和修改納稅人身份信息，以便更加準確的報送相關信息、正確扣繳個人所得稅。

扣繳義務人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打12366納稅服務熱線或者稅務諮詢電話，及時獲得幫助和解答。

10月1日起實行兩項過渡政策，提高工薪所得的起徵點和適用新的稅率表，個體工商戶等經營所得適用新的稅率表。爲讓廣大納稅人提前享受到改革紅利，稅務部門將全力以赴做好各項工作，優化資源配置，確保服務到位，徵管到位，讓廣大納稅人盡享減稅紅利！