摘要：根據徵求意見稿，2019年度結束後，納稅人需要彙總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減去可以扣除的費用後，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表（見下圖），計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款後，向稅務機關辦理年度納稅申報，並結清應退或應補稅款。中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：彙算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個制度，我們這次個人所得稅改革就是要實行綜合與分類相結合的稅制，那這樣一個綜合徵稅、按年計稅，它能使有不同來源所得的人，最後都能夠按照什麼。

原標題：按年算賬 多退少補 你的年度個稅應該是怎麼算？

從小學起我們在數學課上就學習計算個人所得稅的問題。那時你或許還困惑：小孩子爲什麼要爲大人操心。

如今，小孩子也長大了……快來按步驟算算2019年度個稅吧。

國家稅務總局今天（14日）公佈了《關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告（徵求意見稿）》，即日起至26日向社會公開徵求意見。根據徵求意見稿，要將包括工資薪金、勞務報酬等四項收入合併起來，計算全年應納個人所得稅，簡單說就是按年算賬、多退少補。

合併全年綜合收入 按年計算稅款

根據徵求意見稿，2019年度結束後，納稅人需要彙總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減去可以扣除的費用後，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表（見下圖），計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款後，向稅務機關辦理年度納稅申報，並結清應退或應補稅款。

劃重點：在平時已預繳稅款的基礎上，“查遺補漏、彙總收支、按年算賬，多退少補”。

中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：彙算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個制度，我們這次個人所得稅改革就是要實行綜合與分類相結合的稅制，那這樣一個綜合徵稅、按年計稅，它能使有不同來源所得的人，最後都能夠按照什麼？按照他的所得的總額多少來確定他的實際繳稅的稅額，那這就實現了什麼？“量能課稅”。

據瞭解，此次納入綜合所得範圍的收入類型包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等。依據稅法規定，2019年度彙算，

僅包括：

2019年度綜合所得；

不包括：

①2019年1月1日以前或2019年12月31日往後年度所得；

②財產租賃等分類所得；

③按規定可以不併入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

中國社科院稅收研究室主任 張斌：我們把“綜合所得”的項目加在一起，然後再適用一個統一的稅率表多退少補。讓這四項綜合所得的收入相同的人稅負基本上是相同的。

這些情況無需辦理彙算清繳或退稅

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度彙算。爲切實減輕納稅人負擔，國務院還專門明確了對部分羣體納稅人免除2019年度彙算補稅義務的政策。

根據徵求意見稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度彙算：

①納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元；

②納稅人補稅金額不超過400元；

③納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度彙算退稅的。

中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：小額的這個免稅，又不影響整個稅收負擔或者稅收公平，這樣的一個過渡期的安排，會使我們這樣的一個彙算清繳制度能夠有序合理地推行。 

另外，2019年度已預繳稅額大於年度應納稅額的，還可以申請退稅。

中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：彙算清繳這個制度它是能否體現我們新個人所得稅實現稅負公平，加大對收入分配調節力度的一個配套制度，具有重要的意義。

中國社科院稅收研究室主任 張斌：這一步改革實際上是更好地發揮個人所得稅收入分配功能必須（走）的一步，這也是與國際慣例和大多數發達國家採取的制度是更爲接近的。

三種途徑查詢綜合所得

納稅人四連問：自己全年收入到底有多少？怎麼才能算出自己應該補稅還是退稅？補多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？

稅務總局提供三種途徑進行查詢：

①工作單位：可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規定，單位有責任將已發放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人。

②電子稅務局網站：納稅人還可以登錄電子稅務局網站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄。

③網上稅務局（手機客戶端、網頁端）：在2020年彙算前，稅務機關將通過網上稅務局（包括“個人所得稅”手機APP、網頁端），根據一定規則爲納稅人提供方便、快捷的申報表預填服務。

中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：儘量地減輕納稅人報稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個負擔，同時在這樣一個申報過程中，也會體現到我們稅務機關提供的服務以及我們納稅人所享有的權利。