◎記者 孫越

會計師事務所正在經歷一場前所未有的監管風暴。今年以來，監管部門針對會計師事務所（以下簡稱“會計所”）至少已開具175張罰單，涉及41家會計所、139位從業人員。

監管處罰措施之嚴厲爲近年來所少見，讓相關會計所真正付出了有“痛感”的代價。其中，大華會計師事務所遭“經濟罰”和“資格罰”雙罰，被“沒一罰五”合計罰沒超4000萬元，並被暫停從事證券服務業務6個月，這對其聲譽和業務造成深遠的負面影響。

受訪人士認爲，新“國九條”強調進一步壓實發行人第一責任和中介機構“看門人”責任，監管從嚴從重的處罰措施向市場亮明瞭其態度和決心，未來監管“長牙帶刺”將成爲常態，無論保薦機構、會計所還是律師事務所都應擔起中介機構責任、爲市場把好關。

對會計所嚴監管趨勢明顯

作爲上市公司財務報表的“把關人”，會計所出具的每一份審計意見都影響着投資者對上市公司財務狀況、經營情況的判斷。在業內人士看來，通過嚴厲打擊違法違規審計，可以起到警示和震懾作用，進一步規範財務審計秩序，促進審計行業健康發展。

據不完全統計，今年1月1日至今，證監會及證監局、滬深北交易所等向會計所開具了175張罰單，合計有41家會計事務所、139位從業人員遭罰。

分機構主體來看，大華會計師事務所收到的監管函數量居首，多達9張，其次是信永中和會計師事務所，共有6張罰單。此外，中興財光華會計師事務所、天健會計師事務所、中匯會計師事務所均收到了4張及以上罰單。

近年來，監管部門頻頻釋放對會計所的嚴監管信號。今年3月，財政部公佈的一組數據，直觀地體現了嚴監管的趨勢：2023年，各地財政廳（局）對197家會計師事務所、509名註冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。其中，9家會計師事務所被吊銷執業許可，49家會計師事務所被暫停經營業務，162家會計師事務所被沒收違法所得及罰款共計1584.68萬元。

年報審計違規問題佔比最多

從被罰事由來看，涉及年報審計違規問題的佔比最多；其次，獨立性專項檢查中違規現象也較爲多發，“或有收費”被重點提及。

年報審計相關違規問題，主要集中在風險評估程序不到位、內控制度缺陷、審計工作質量不佳導致財務信息造假等方面。2024年證監會的“1號罰單”開給了瑞華會計師事務所。因在審計康得新財務報表時存在嚴重失職，該所被罰沒1783萬元，相關責任人被警告並處以6萬、10萬元罰款。

再如，中天華茂會計師事務所爲東方網力提供2020年年報審計服務，未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。北京證監局對中天華茂責令改正，沒收中天華茂業務收入146.23萬元，處以731.13萬元的罰款，並暫停從事證券服務業務6個月。

在獨立性專項檢查中，多家被警示的會計所都存在“或有收費”問題。“或有收費”通常表現爲上市獎勵費，以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市、能否實現發債等收取部分或全部審計費用。2023年11月，財政部曾發佈通知稱，嚴禁會計所以“或有收費”方式提供審計服務。

被監管點到存在“或有收費”問題的會計師事務所，包括中天華茂會計師事務所、亞太（集團）會計師事務所、四川德文會計師事務所、天衡會計師事務所、希格瑪會計師事務所等。

審計執業質量有待提升

高質量執業是會計所的“第一生命線”，是其生存發展和樹立市場信譽的基礎。

在業內人士看來，審計質量受多種因素的共同影響，會計所的整體運作和註冊會計師的個人行爲均會影響審計質量。會計所切實有效地執行全所統一的質量控制政策與程序，是有效防範審計風險和保障審計質量的關鍵。註冊會計師個人也需要加強自律，時刻懷有敬畏之心。

針對如何提升審計質量、防範財務舞弊風險，廈門國家會計學院教授黃世忠表示：首先，通過信息技術等手段，提高會計所發現舞弊的能力，改進審計程序和底稿的設計，解決執行時流於形式的問題。其次，要進一步強化對會計所的監督。最後，財務信息生態系統中的各個環節都可能影響審計質量，要全面淨化審計生態。例如，引入財務造假“吹哨人”制度，加大對舉報的獎勵，嚴懲第三方配合造假，有必要對第三方配合造假進行立法。

“對會計所的執業能力要求已經提升到一個更高的層次。”有受訪人士表示，未來，註冊會計師的審計工作流程將更加嚴密。同時，會計所的兩極分化也可能更爲明顯，頭部大型會計所將會更加謹慎，質量不過關的項目也難以獲得高水準的審計服務。