文|易典 转载请注明出处

如果说2018年的关键词是“贸易摩擦”，2019年的关键词将是“税率战争”。

今年年初，特朗普的减税政策初见成效，美股财报季来临，美国大公司拿出了一张漂亮的成绩单。从美国到澳大利亚，再到中国，通过减税来吸引投资几乎成为主流。

然而，欧洲国家对“税率战”态度更为复杂，一些国家将税率降至最低成为“避税天堂”，而对一些欧洲高福利国家，减税意味着财政收入减少，高福利难以为继。

本周，法国打响今年“税率战”的第一枪，法国财长提交加税草案：将对包括谷歌在内的高科技企业征收3%的数字税（Digital tax）。消息出来后，引发一片哗然。

“税率战”的故事要从特朗普说起。

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美国“挑起战火”

“从商业角度来说，我们的税收曾经是最高的。这就是企业离开（美国）原因。现在，它们（美国企业所得税）不是最低的，但在较低的区间内。”2018年4月，美国总统特朗普在佛罗里达演讲时宣扬自己的重大政绩。

2017年12月，美国国会正式批准特朗普力推的减税法案，于2018年1月正式施行。这也是美国30年内最大规模的减税，其中对企业所得税有几项：新税法将企业所得税从35%大幅降至20%，对跨国企业目前为避税而囤积在海外的2.6万亿美元利润，只需一次性缴纳14%汇回税(repatriation tax)便可合法汇回美国，同时将目前的全球征税体制转变为属地征税体制（statutory tax），对海外子公司股息所得税予以豁免。

特朗普的税改法案曾经备受攻击，然而一年过去，减税救了不少美国上市公司，让他们在年报季拿出一张漂亮的“成绩单”。

全球最大烟草公司、万宝路香烟的生产商--菲莫国际在2018财年营业收入同比增长3%，全年盈利却增长了30%。为何3%的销售收入增长能带来30%的盈利增长？“盈利大幅增长的根本原因是减税。在一年内，企业实际税率从40%减少到23%。”这家烟草巨头在年报中写到。

无独有偶，巴菲特也在2019年致股东信中提到：“一些业务在2018年的税后利润的增长大得多，高达47％，很大程度上因为年初生效的减税措施。”

美国的减税行为引发了不少国家效仿，澳大利亚宣布考虑将税率从30％降至25％，英国将进一步削减，到2020年将从20％降至17％。

中国也不例外，在日前发布的《政府工作报告》中提到，中国将深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低。

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法国“一意孤行”

和中美两大经济体相反，法国选择了另一条路—加税。作为欧洲有名的高福利国家，高福利依赖高税收，高税收依赖有钱交税的企业，而最有钱的企业莫过于科技巨头。

当地时间周三，法国财政部长勒梅尔提交法律草案，拟对谷歌和亚马逊等科技巨头的加税。一旦法案通过，法国将对大型互联网公司的营业收入征收3%的“数字税”，预计此项税收能带来5亿欧元(约合5.683亿美元)的财政收入。值得注意的是，一般税收是基于企业的利润总额来征收，而法国的“数字税”是基于营业收入来征收。

法国财长在接受《巴黎人报》（Le Parisien）采访中指出，这项税收针对的是全球数字业务营收超过7.5亿欧元以及在法国的营收超过2500万欧元的公司，具体将涉及到大约30家公司，其中大部分是美国公司，但也有中国、德国、西班牙和英国的公司。

当地媒体称，法国政府此举主要瞄准四大巨头（GAFA）--谷歌、亚马逊、Facebook（脸书）、苹果。法国财长直言：“21世纪的税收体系必须建立在当今有价值的东西上，这就是数据。”

图注：法国“数字税”针对的是谷歌、苹果、facebook、亚马逊四家公司

这些科技巨头都是跨国公司，有很强的避税能力，法国财长称这些而科技巨头缴纳的税收比欧洲中小企业低了约14个百分点，“没有体现税收公平政策”。而在年初蔓延开来的法国“黄马甲”街头游行中提出的一项主张就是税收公平。

给巨头加税是“劫富济贫”？还是“杀鸡取卵”？

“法国的加税针对可不仅巨头，而是整个科技行业，现在又有哪个大公司不在网络上做生意？”一位美国分析师在个人专栏中写到。

法国零售商家乐福CEO亚历山大·邦帕尔（Alexandre Bompard）在接受《星期日报》（Journal du Dimanche）的采访时则表示支持加税法案，要解决实体公司和科技公司之间的发展不平衡问题，互联网公司不用缴纳很多税，“这显然不公平”。

003

欧洲“两极分化”

法国的加税政策能见效吗？恐怕很难。

《法国，等不及欧洲了，要在2019年对科技巨头加税》，纽约时报以此为题。外媒的报道都在标题中点出法国不顾欧盟集体意见，一意孤行，先走一步。

此前，法国和德国作为欧洲最主要的两大经济体向欧盟提出，要求欧盟对科技企业加税，但他们的提议遭到了其他欧盟国家的坚决反对，欧盟加税停滞不前。

欧盟作为一个经济体，内部却出现了严重的“分裂”，高福利国家和“避税天堂”两极分化严重。以法国、意大利、西班牙为首的高福利国家严重依赖高税收，而爱尔兰、卢森堡等小国这些年通过不断降低税收，成为全球“避税天堂”，吸引了大量海外投资。苹果为了避税，在爱尔兰设置了分公司，囤积了大量现金。

“欧洲两大阵营的差距比任何时候都大。”美国《时政》（Politico）杂志如此点评。

据英国《卫报》报道，目前欧盟委员会对欧盟加税计划守口如瓶，如果要采纳这些计划，需要获得欧盟28个成员国的一致批准。

很多欧盟国家都更愿意在贸易方面互相合作，因为贸易的本质是国家与国家的商业往来。而一旦涉及到税收，各个政府都觉得涉及到财政收入，属于国家内政，欧盟不应该干预其中。“想说服28个国家做什么事都很难，”一位欧盟税务高官匿名对媒体表示，特别是涉及到国家财政税收。

欧盟停滞不前，法国一意孤行，中美两大经济体却都在减税。2019年，“税率战”将走向何方？